ЄДИНА СЛУЖБА ПРАВОВОЇ ДОПОМОГИ
 
0800-21-3222

ПОДАТКОВЕ ПРАВО. ПДВ. СМКОР

Спеціалістами Єдиної служби правової допомоги (далі Служба) з 2018 року проводиться адвокаційна кампанія щодо протиправного зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК). в ході якої було встановлено протиправність сучасного механізму СМКОР, детально в матеріалах Служби, зокрема, 

Як зазначають спеціалісти Служби у жовтні 2022 року кількість скарг платників ПДВ на неправомірні дії ДПС та ГУ ДПС щодо зупинення реєстрації ПН/РК суттєво збільшилась, на думку спеціалістів це пов'язано із прийняттям постанови КМУ від 12 жовтня 2022 р. № 1154 "Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних", якою внесено суттєві коригування у п. 1 критеріїв ризиковості операцій.

Слід зазначити, що спеціалістами Служби на постіійній основі здійснюється збір інформації щодо протиправного застосування органами ДПС механізму СМКОР, який на сьогоднішній день визначено постановою КМУ від 11 грудня 2019 р. № 1165. Детально інформація щодо протиправності підзаконного акту в матеріалах Служби 

У зв'язку з масовим зупиненням реєстрації ПН/РК профільними асоціаціями та об'єднаннями асоціацій, які здійснюють свою діяльність пов'язану з захистом інтересів платників податків, у листопаді 2022 року публічно оголошено про необхідність наведення правового порядку у цій сфері, зокрема:

Серед іншого зазначено: "Як відомо, останні зміни до Постанови КМУ «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» №1165 (від 11 грудня 2019), які стались 12 жовтня 2022 року, скасували  чинність кількох нормативних актів, один з яких визначав перелік ризикових кодів товарів і видів економічної діяльності. Натомість, альтернативних критеріїв не було визначено. Отже, всі коди товарів та види діяльності стали ризиковими. Відповідно, у компанії було скасовано таблиці інформації, які убезпечували від блокування податкових накладних. Однак, Податкова служба лише у п’ятницю 28 жовтня 2022 року опублікувала роз’яснення щодо особливостей подання нових таблиць інформації".

Серед іншого зазначено: "Система блокування ПН потребує глибокого доопрацювання, що має включати:

  1. Зміна ідеології СМКОР, з “каральної” на аналітичну – через запровадження законодавчого обмеження часу блокування податкових накладних за прикладом загальносвітового механізму, що діє в сфері протидії відмиванню «брудних» грошей (спочатку кошти заморожуються на незначний час для додаткового вивчення та лише за наявності вагомих підстав блокуються на тривалий, але обмежений термін). При цьому саме тимчасовість блокування стане підставою для впровадження з боку ДПС реальних заходів податкового контролю. Зазначене дасть можливість відмовиться від презумпції «винуватості платника податків», повернути платнику презумпцію невинуватості та зробить систему більш аналітичною та спрямованою на кінцевий результат – на боротьбу із схемами.
  2. Необхідно забезпечити зрозумілість і передбачуваність роботи СМКОР – законослухняний бізнес, що отримує негативну системну відповідь на спробу зареєструвати свої накладні – заслуговує на повну відкритість з боку держави процесу блокування з чіткими відповідями на два запитання: чому заблоковано та що робити далі. У рішенні про блокування має бути мотиваційна частина, обгрунтування.
  3. Забезпечити можливість для бізнесу реєструвати ПН/РК цілодобово та без вихідних, також має працювати служба підтримки через ІДД та Кабінет платника. 
  4. Неприпустимим є систематичне багатомісячне не виконання з боку ДПС рішень судів, що є зараз поширеною практикою. ДПС має автоматично розблоковувати ПН/РК на наступний день після рішення апеляційного суду.
  5. Мають бути чіткі і зрозумілі правила блокування податкових накладних.

Регіональні ДПС зараз блокують діяльність підприємств через низьке податкове навантаження, мінімальну заробітну плату, малу кількість працюючих, відсутність 20-опп і тд.  Ці критерії мають бути прибрані, як не відповідні на період воєнного стану, або чітко визначені в Кабінеті платника через середньо галузеві показники. На цей час такі критерії є елементом тиску на бізнес.

Податкові накладні на дрібні суми – взагалі не мають підлягати блокуванню.

  1. Необхідно відновити строки розгляду податківцями пояснень і скарг по заблокованим ПН. Формально ці строки наразі зупинені. Запустити процедури оскарження рішень про неврахування таблиць, ризиковість платника.
  2. Передбачити незалежний від ДПС орган для оскаржень рішень комісій, наприклад адмін. оскарження в Мінфіні (в комісію мають входити незалежні експерти)
  3. Необхідно усунути ризики для платника, коли він може потрапити у “ризикові платники” “заднім числом”. Якщо контрагенти не були ризикові, а стали ризиковими пізніше – то платники та операції з ними не можуть стати ризиковими “заднім числом”. Найкраще рішення – взагалі прибрати поняття “ризиковий платник” з Постанови КМУ.
  4. Мають бути затверджені критерії ефективності СМКОР (загалом і в розрізі територіальних органів), зокрема: співвідношення зупинених ПН/РК до зареєстрованих (за кількістю накладних), %; співвідношення зупинених ПН/РК до зареєстрованих (за сумою ПДВ), %; кількість підприємств, яким були зупинені ПН/РК (ризикових) – місяць до місяця, у динаміці; час розблокування (затрати на розблокування) ПН/РК – місяць до місяця, у динаміці; кількість ПН/РК щодо яких рішення судів прийнято на користь платників податків до кількості НП/РК, рішення судів по яких прийнято на користь держави.
  5. Забезпечити публічність роботи СМКОР, в тому числі регіональний розріз, щомісяця: кількість платників ПДВ; кількість платників ПДВ, які мають заблоковані податкові накладні; загальна кількість ПН/РК, кількість заблокованих ПН/РК; питома вага від кількості економічно активних (не нульові звіти); деталізація кількості та сум заблокованих ПН за підставами; розподіл заблокованих ПН по сумах (дрібні – середні – великі (реєстр ВПП)); розподіл заблокованих ПН по підприємствах (дрібні – середні – великі); розподіл заблокованих ПН по давності; відомості щодо включення платників до “ризикових” (найменування, код платника).
  6. Запровадити особливий період (на час воєнного стану + певний час післявоєнний), в контексті «особливого періоду» на воєнний час – введення правила прив’язки ПЗ до факту реєстрації ПН. Внесення змін щодо визнання 15.07/20.07 граничними датами – оскільки тут проблема не тільки у постачальника (штрафи), а і у покупця. Відмінити штрафи щодо ПН, зареєстрованих 15.07.2022, та декларацій, поданих 20.07.2022
  7. Провести повноцінний аналіз витрат-вигід – розрахунки вартості адміністрування податку на додану вартість в Україні, зокрема ведення ЄРПН та СМКОР, для бізнесу, судової системи та податкової служби. 
  8. Якнайшвидше провести офіційні прозорі конкурси на всі посади ДПС категорії А та Б (те саме – ДМС), оскільки тривалі перебування керівників у статусі в.о.  не забезпечують ефективної роботи ДПС, не забезпечують стабільності та послідовності роботи органу.
  9. Визначити (Мінфін за погодженням з Комітетом) критерії ефективності адміністрування податків податкової та митної службами (загалом та в розрізі регіональних підрозділів), з урахуванням пропозицій аналітичних центрів, та забезпечити щомісячний моніторинг їх виконання.

Український бізнес закликає Кабінет міністрів та народних депутатів у цей складний воєнний час якнайшвидше врегулювати проблему блокування податкових накладних, врахувавши пропозиції надані у листі. Неприпустимою є ситуація, коли під час війни бізнес має вирішувати і додаткові адміністративні проблеми, створені ЦОВВ, на додачу до значних проблем пов’язаних із війною, зокрема із електроенергією, логістикою, втратою попиту, релокаціями, руйнуваннями тощо"

Спеціалісти Служби зазначають, що з метою вжиття заходів відповідного реагування та звернення до органів влади Службою здійснювалось ще 2020 році інформування профільних об'єднань асоціацій та Ради бізнес-омбудсмена. Службою направлялись наступні інформаційні повідомлення про протиправність сучасного механізму зупинення реєстрації ПН/РК:

КОМУ ІНФОРМУВАННЯ РЕЗУЛЬТАТИ РОЗГЛЯДУ
Українська Рада Бізнесу Повідомлення від 15.10.2020 рокущодо проблемних питань СМКОР в протидії ухиленню від оподаткування, невідповідності підзаконних актів вимогам закону у цій сфері, порушення прав суб’єктів
господарювання та пропозиції щодо їх усунення		 Відповідь не надано
Асоціація платників податків України Повідомлення від 15.10.2020 року щодо проблемних питань СМКОР в протидії ухиленню від оподаткування,
невідповідності підзаконних актів вимогам закону у цій сфері, порушення прав суб’єктів господарювання та пропозиції щодо їх усунення		 Відповідь не надано
Європейська Бізнес Асоціація Повідомлення від 15.10.2020 року щодо проблемних питань СМКОР в протидії ухиленню від оподаткування,
невідповідності підзаконних актів вимогам закону у цій сфері, порушення прав суб’єктів господарювання та пропозиції щодо їх усунення		 Відповідь не надано
Рада бізнес-омбудсмена Повідомлення від 15.10.2020 року щодо проблемних питань СМКОР в протидії ухиленню від оподаткування,
невідповідності підзаконних актів вимогам закону у цій сфері, порушення прав суб’єктів господарювання та пропозиції щодо їх усунення		 Надано відповідь

 

В письмових зверненнях Служби було зазначено, що з метою якісного вибору оптимальних шляхів і способів розв'язання проблеми зазначеної у даному зверненні, потенційному проведенні якісних реформ у цій сфері, пропонується:

  • Ініціювати звернення до Міністерства фінансів України з пропозицією розробити актуальну Концепцію забезпечення національної безпеки у фінансовій (економічній) сфері, до складу якої може бути включена концепція протидії ухиленню від оподаткування;
  • В ході розробки Концепції:
    - проаналізувати ефективність СМКОР крізь реальні статистичні дані її діяльності, судової практики оскарження прийнятих рішень та комплексно
    вжити заходи щодо приведення у відповідність підзаконних нормативних актів, що забезпечують діяльність СМКОР, у відповідності до вимог ПКУ;
    - проаналізувати ефективність контрольно-перевірочної діяльності ДПС у питаннях невизнання права на податковий кредит з ПДВ по «нереальних»
    операціях, судову практику з їх оскаржень. Переглянути доцільність існування безумовного податкового кредиту з ПДВ у разі реєстрації податкової
    накладної/розрахунків коригування в ЄРПН (п.201.10 ст.201 ПКУ)
  • Звернутись до Міністерства фінансів України з пропозицією забезпечити контроль за діяльністю ДПС у питанні виконання судових рішень у справах щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Вжити заходи контролю щодо виконання рішень суду по справах, інформація по яких була отримана Службою від платників податків.
  • Для розробки Концепції та політичних пропозицій щодо реалізації державної політики залучити представників бізнес-асоціацій, Ради бізнес-омбудсмена експертного середовища у цій сфері, науковців, правників практиків.

 Попередні матеріали по темі:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Використання будь-яких матеріалів (повне або часткове), розміщених на сайті 3222.UA, дозволяється за умови обов’язкового посилання на джерело наступного змісту: "за матеріалами інформаційного агентства "Єдина служба правової допомоги", сайт 3222.UA". 

Якщо Вам необхідно отримати правову консультацію з питань, які висвітлені у даному матеріалі - телефонуйте на номери нашої гарячої лінії або відправляйте звернення на електронну адресу: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. Вам необхідно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

Вихідні дані продукції інформаційного агентства:

Автор матеріалу: Єдина служба правової допомоги

Назва, відомості про засновника (співзасновників): за посиланням 

порядковий номер випуску і дата його виходу: 02/11-22/А від 24.11.2022 року  

banner right karta